一九九五年七月一日起由受托方辦理退稅手續(xù)，由受托方辦理退稅手續(xù)，由受托方向委托方提供代理出口貨物證明。一般情況下，在代理出口貨物實(shí)際結(jié)匯后，由受托代理出口企業(yè)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)輸入相關(guān)內(nèi)容，并與相關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出具證明。受托人的出口企業(yè)在辦理出口代理證明時(shí)，應(yīng)提供下列資料：
1.委托代理出口協(xié)議；
2.受托方出口的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))；
3.出口貨物出口發(fā)票；
4.出口貨物收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)，協(xié)議規(guī)定除非委托方進(jìn)行收匯核銷(xiāo)。
若出口商將代理出口的貨物同其他出口貨物一起報(bào)關(guān)或核銷(xiāo)，還應(yīng)附上出口貨物報(bào)關(guān)單或出口核銷(xiāo)單原件及復(fù)印件。
委托代理出口貨物的退稅規(guī)定
允許退稅的企業(yè)范圍和貨物范圍
1、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物(包括擴(kuò)散產(chǎn)品、合作生產(chǎn)產(chǎn)品、國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)行[1991]003號(hào)文件規(guī)定的貴重貨物)
2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)、物資、銷(xiāo)售、對(duì)外貿(mào)易、工貿(mào)等企業(yè)收購(gòu)的按規(guī)定退稅的貨物。
無(wú)出口權(quán)的流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貨物，生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的貨物委托出口企業(yè)代理出口的，不予退稅。
申請(qǐng)退(免)稅時(shí)，委托方必須提供下列憑證資料：
(1)出口貨物證明；
(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))；
(3)出口貨物匯款核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)，協(xié)議規(guī)定除受托人匯款核銷(xiāo)外；
(4)代理出口協(xié)議(合同)副本；
(5)出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)；
如果受托人將代理出口的貨物與其他貨物一起報(bào)關(guān)或核銷(xiāo)，委托人申請(qǐng)退稅時(shí)，必須提供受托人主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字后的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物的核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)復(fù)印件。
代理出口貨物退稅規(guī)定。
代理出口貨物退(免)稅的計(jì)算應(yīng)當(dāng)按照退稅歸屬原則由代理出口貨物的客戶(hù)進(jìn)行。
1、委托人是生產(chǎn)企業(yè)的退稅規(guī)定。
若受托方是生產(chǎn)企業(yè)(不論生產(chǎn)企業(yè)是否有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，其委托代理出口的貨物與生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的貨物相比，按先征后免、免、抵、退的方法計(jì)算退(免)稅。
委托人屬于小規(guī)模納稅人時(shí)，委托代理出口的貨物免除增值稅和消費(fèi)稅，其進(jìn)口稅不扣除或退還。
2.委托人是其他有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)的退稅規(guī)定。
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托人是具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的退稅應(yīng)根據(jù)該貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。